Tijdens de vakantieperiode verandert er regelmatig iets aan het gebruik van de auto van de zaak. Denk aan het tijdelijk inleveren van de auto of juist het ter beschikking stellen van een extra voertuig. Maar wat betekent dit precies voor de bijtelling?
De bijtelling voor een auto van de zaak tijdens vakantie is afhankelijk van meerdere factoren: gebruik, beschikbaarheid en kilometers. Het is belangrijk om alert te zijn op uitzonderingen, want de regels zijn strikter dan ze soms lijken.
Stel u heeft een auto van de zaak en vraagt zich af hoe u slim kunt omgaan met de bijtelling. Sommige personen denken eraan om de auto tijdelijk te verhuren aan zichzelf of hun partner, om zo privégebruik te maskeren als een zakelijke huur. Klinkt dit als een slim plan? Laten we duiken in de wereld van bijtelling en autoverhuur binnen uw eigen bedrijf.
Bijtelling: de basisprincipes
Eerst even terug naar de basis. Als u een auto van de zaak heeft en er meer dan 500 kilometer privé mee rijdt per jaar, dan krijgt u te maken met bijtelling. Dit betekent dat u extra belasting moet betalen omdat de auto ook voor eigen plezierritjes wordt gebruikt. De fiscus ziet dit als een vorm van extra loon in natura.
Het idee van een huurovereenkomst
Sommige slimme koppen dachten: "Als ik mijn auto nou huur van mijn eigen bedrijf voor de keren dat ik hem privé gebruik, dan is het toch geen bijtelling waard?" Ze maken een officieel lijkende huurovereenkomst, betalen een 'zakelijke' huurprijs aan hun BV en hopen zo de bijtelling te vermijden.
De realiteit: fiscus en rechters zien dit anders
Helaas is de praktijk weerbarstiger. De fiscus en rechters hebben dit soort constructies doorzien. Er zijn uitspraken van gerechtshoven (zoals in Den Haag en Arnhem) die stellen dat dergelijke constructies niet opgaan, zelfs als er betaald wordt voor de huur. Als de kilometers privé worden gereden, telt het als bijtelling. Zelfs het verhuren aan een partner voor vakantieritjes werd in sommige gevallen niet geaccepteerd, omdat de rechter oordeelde dat de auto nog steeds ter beschikking werd gesteld.
Wat als de medewerker zijn auto van de zaak tijdelijk inlevert tijdens vakantie? Dan moet beoordeeld worden of de auto nog steeds ter beschikking staat. De bijtelling geldt dan voor de periode waarin de auto's daadwerkelijk beschikbaar zijn.
Krijgt een medewerker een vervangende auto van de zaak tijdens zijn vakantieperiode? Ook dan geldt de bijtelling voor de periode waarin de auto's daadwerkelijk beschikbaar zijn.
Soms krijgt een medewerker alleen tijdens de vakantie een auto van de zaak. Komt dit boven de 500 kilometer uit? Dan kan dit gevolgen hebben voor de bijtelling.
Huur je medewerker tijdens de vakantie een auto van de werkgever? Dit kan leiden tot bijtelling als de auto ook privé gebruikt wordt en er meer dan 500 kilometer privé mee wordt gereden.
Is de medewerker alleenstaand of is er in het gezin slechts één persoon met een rijbewijs? Zijn er twee gezinsleden met een rijbewijs? Deze factoren kunnen relevant zijn bij de beoordeling van het autogebruik, maar de directe invloed op de bijtelling bij verhuurconstructies is beperkt.
Een specifiek voorbeeld uit de jurisprudentie
Neem het geval van een DGA die zijn Volvo van de zaak meenam op vakantie naar Noorwegen en Oostenrijk. Hij hield een rittenregistratie bij, sloot een huurovereenkomst met zijn BV voor de vakantieperiode, en betaalde meer dan € 1.000 huur. Desondanks oordeelden de gerechtshoven dat de vakantiekilometers als privé werden beschouwd, waardoor bijtelling van toepassing was. De auto werd immers nog steeds ter beschikking gesteld door de BV.
In een ander geval reed een ondernemer ruim 5.000 kilometer met de auto van de zaak tijdens vakanties in Oostenrijk. Er werd een huurovereenkomst met de eigen BV gesloten en een zakelijke vergoeding betaald. Echter, de Belastingdienst en de rechter zagen de kilometers als privé en de verhuurconstructie werd terzijde geschoven. Er werd alsnog bijtelling toegepast.
Ook het verhuren van een auto van de eigen BV aan de partner van de ondernemer voor privégebruik, met als doel de bijtelling te voorkomen, is in de praktijk kansloos gebleken. De rechter oordeelde dat de partner "iets te creatief had nagedacht" en de kilometers alsnog als privé werden gezien, met een bijtelling als gevolg.
Partijen stappen in de auto en gaan naar de rechter. Waar best iets op aan te merken is, hiermee betreft dit een privé-rit. De conclusie: aanslag met boete! Gerechtshoven in Arnhem en Leeuwarden oordeelden het eens met de rechtbank, omdat er economisch naar de situatie werd gekeken. De auto werd nog steeds geacht ter beschikking gesteld te zijn door de BV, ook al werd deze gehuurd.
Het is belangrijk te weten dat wanneer u als werknemer een auto van uw werkgever huurt, er geen sprake is van een loonvoordeel dat belast wordt, mits het een strikt zakelijke huur betreft en de auto niet ook privé ter beschikking wordt gesteld. Echter, als de auto van de zaak al aan u ter beschikking is gesteld en u deze tijdens vakanties huurt, blijft er sprake zijn van een ter beschikking gestelde auto met bijtelling.
Heeft de BV (uw werkgever) een auto aan u ter beschikking gesteld en rijdt u daar minder dan 500 km per jaar privé mee? U moet dit geringe privégebruik wel kunnen aantonen, meestal via een sluitende kilometeradministratie. Maar huurt u die auto van de zaak tijdens vakanties van uw BV, dan krijgt u alsnog de bijtelling, omdat de auto tijdens uw vakantie nog steeds door uw BV aan u ter beschikking wordt gesteld. Een huurcontract met uw BV voorkomt dit niet.
Wordt aan u (of aan een gewone werknemer van een werkgever) geen auto van de zaak ter beschikking gesteld en huurt u dan van de BV (de werkgever) een auto voor bijvoorbeeld de vakantie tegen een marktconforme huur? In dat geval is er geen loonvoordeel dat wordt belast.
Heeft u een auto van de zaak waarover u geen bijtelling betaalt omdat u minder dan 500 km privé per jaar rijdt? U heeft hiervoor de "Verklaring geen privégebruik auto" aangevraagd en ondertekend. U kunt het onderscheid tussen privé en zakelijke kilometers op verzoek overhandigen aan de Belastingdienst. Een ritregistratiesysteem helpt bij deze administratie. Echter, wanneer u tijdens de vakantie de zakenauto van uw werkgever huurt, denken zij hier anders over. De Belastingdienst stelt dat de kilometers tijdens de vakantieperiode als privékilometers worden gezien. De rechtbank houdt dezelfde zienswijze aan als de Belastingdienst. Het feit dat de werknemer huur betaalde voor zijn zakenauto, staat los van het niet-bijtellen; het oordeel is dat u de zakenauto privé gebruikte. De bijtelling dient over deze jaren alsnog betaald te worden. De huurfacturen kunnen wel als eigen bijdrage voor privégebruik van de bijtelling afgetrokken worden.
Wat mag dan wel?
Er is wel een uitzondering. Als u als werkgever een auto verhuurt aan een werknemer voor strikt tijdelijk privégebruik, en alles is volgens de boekjes geregeld (denk aan een marktconforme huurprijs), dan is er soms ruimte. Maar, en dit is een grote maar, het mag niet gaan om een auto die u ook privé ter beschikking stelt aan werknemers.
De Belastingdienst heeft samen met de Vereniging van Nederlandse Autoleasemaatschappijen uitvoeringsafspraken over de mogelijkheid om een zakelijke deelauto te huren en wat daarvan de gevolgen zijn voor de bijtelling. Een zakelijke deelauto is een door een werkgever geleasede auto die door wisselende werknemers uitsluitend wordt gebruikt voor zakelijke ritten. In de perioden dat er geen zakelijke toepassing voor een deelauto is, kunt u deze verhuren aan uw werknemers voor privégebruik. Dat kan zonder dat de werknemer te maken krijgt met een bijtelling. Let op! Als werkgever moet u het gebruik van de deelauto kunnen aantonen. U moet inzichtelijk maken in welke perioden de deelauto is gebruikt en hoeveel kilometers per rit zijn gereden. U kunt dit bijvoorbeeld doen aan de hand van een gecertificeerd rittenregistratiesysteem. Voor de gereden privé kilometers dient een administratie te worden overlegd waaruit blijkt dat aan deze werknemers een markconform huurtarief in rekening is gebracht.
Let op! Als werkgever bent u verantwoordelijk voor een juiste kwalificatie van de rit als zakelijk dan wel privé. Woon-werkverkeer kwalificeert in dit verband als zakelijk verkeer.
Bijtelling bij een huurauto: de regels
In de praktijk zien we weleens dat mensen op zoek gaan naar trucjes om bijtelling te ontwijken. Dat is niet verstandig, aangezien rechters hier streng over kunnen oordelen. Of er bij het huren van een voertuig sprake is van bijtelling en wat de hoogte daarvan is, is afhankelijk van verschillende factoren. In beginsel worden dezelfde regels gehanteerd als bij leasen.
Er wordt gekeken naar het type voertuig, de leeftijd, het verbruik en in welke staat het is. Omdat de overheid duurzaam gedrag stimuleert, bepaalt de CO2-uitstoot van een model het bijtellingspercentage. 16% geldt als een voertuig 0 gram uitstoot, geen CO2 dus. Alle voertuigen die wel CO2 uitstoten, vallen - op enkele uitzonderingen na - allemaal onder het normale percentage van 22% (dit percentage is in 2017 verlaagd van 25 naar 22).
Bijtelling wordt berekend op basis van de cataloguswaarde, ook wel de fiscale waarde genoemd. Dat is de waarde die het voertuig heeft bij de eerste aflevering, oftewel de nieuwprijs. Deze is vrijwel altijd in de huurovereenkomst te vinden. Als de waarde bijvoorbeeld €30.000 is, betekent dat bij 22% bijtelling een bedrag van €6.600 per jaar. De Belastingdienst ziet dit als extra bruto-inkomen.
De belangrijkste factor die bepaalt of er bijtelling komt, is het aantal gereden kilometers. Als u privé op jaarbasis meer dan 500 kilometer met een zakelijke huurauto rijdt, moet u bijtelling betalen. U rijdt privé op het moment dat er geen sprake is van woon-werkverkeer. Als u de 500 kilometer niet aantikt, moet u dat kunnen aantonen met een ‘verklaring geen privégebruik auto’ en ritregistratie bij de Belastingdienst. U moet uw gereden kilometers altijd bijhouden, tenzij u de kilometerregistratie afkoopt. In dat geval betaalt u een vast bedrag.
Ondanks de overeenkomst in de regels, is er een aanzienlijk verschil tussen huren en leasen. Leasen gaat vaak over een langere periode en voertuigen worden dan ook vaker voor privéritten ingezet. De kans op bijtelling bij leasen is dan ook zeer groot. Die kans is stukken kleiner bij huren, als u tenminste de juiste keuzes maakt. Vooral bij het kort huren van voertuigen zien we dat huurders vaak de 500 kilometer aan privéritten niet halen. Als u wel voor een langere tijd huurt en de 500 kilometer aan privéritten aantikt, kunt u de bijtelling beperken door te kiezen voor een duurzaam voertuig.
Zakelijk een auto huren: voordelen en overwegingen
Wanneer u voor een bepaalde periode een ander type auto van de zaak wilt rijden dan uw huidige leaseauto, bijvoorbeeld tijdens vakanties voor meer ruimte, of wanneer u meer zekerheid wilt en liever met een brandstofauto op pad gaat in plaats van elektrisch, of tijdens bepaalde drukke perioden waarbij u een auto met een groter volume of een zuinigere auto nodig heeft, overweeg dan eens om een auto te huren. Daarmee heeft u meer flexibiliteit en een auto huren is vaak betaalbaarder dan u denkt.
Ook om financiële redenen kan het interessant zijn om een auto van de zaak te huren, in plaats van te leasen. Wanneer u zakelijk minder rijdt dan ongeveer 6.000 km, dan kunt u financieel gezien al beter huren dan leasen.
Zakelijk een auto huren biedt ook veel voordelen: de administratieve afhandeling is heel eenvoudig en u bent flexibeler dan bij leasen, omdat u per dag(deel) kunt huren. Bovendien kunt u een huurauto snel omwisselen of kiezen voor een goedkopere auto, waardoor u een lagere bijtelling krijgt voor privégebruik.
Als u tijdelijk bij een klant op locatie gaat werken en geen auto heeft terwijl het lastig is daar met het openbaar vervoer te komen, of als u tijdelijk een extra medewerker in dienst heeft genomen die vervoer nodig heeft, dan hoeft u geen groot bedrag te investeren in de aanschaf van een bedrijfsauto die maar tijdelijk nodig is. Bovendien loopt u geen risico op onverwachte kosten, bijvoorbeeld voor onderhoud.
Kosten van een zakelijke huurauto aftrekken van de winst: Net zoals bij veel andere zakelijke kosten, is de autohuur van de winst aftrekbaar. Hierdoor betaalt u uiteindelijk minder belasting. Let er wel op dat dit alleen mogelijk is als u de auto gebruikt voor zakelijke ritten die btw-belaste omzet opleveren.
Bijtelling bij zakelijke huur: Als de wagen gehuurd wordt voor een afspraak of reis die puur zakelijk is, hoeft er geen bijtelling betaald te worden. Wordt de auto echter ook voor meer dan 500 privékilometers gebruikt, dan wordt dit door middel van bijtelling belast. De bijtelling wordt berekend over de fiscale waarde van de huurauto.
Vergelijken van huurauto's: Ook bij een huurauto is het goed vooraf te vergelijken. Niet alleen de prijzen maar ook de voorwaarden. Reserveert u vooraf een auto, dan staat deze bij aankomst al klaar. Reserveert u niet vooraf, dan zal een medewerker van het verhuurbedrijf eerst moeten kijken welke auto beschikbaar is, en vervolgens moet al het papierwerk geregeld worden. U voorkomt dit allemaal door vooraf online een auto te reserveren.
Waar kunt u een zakelijke auto huren?
Als u een auto wilt huren, kies dan voor een BOVAG-verhuurbedrijf. In bijna elke plaats is er wel een verhuurbedrijf of verhuurpunt dat lid is van BOVAG. Soms is dat een onderdeel van een bekende keten, soms is het een zelfstandige onderneming of een onderdeel van een BOVAG-autobedrijf.
Bij alle BOVAG-verhuurbedrijven heeft u de keuze uit een groot aanbod van voertuigen. Alle auto's zijn nieuw of jong en goed onderhouden, dus daarmee kunt u gegarandeerd veilig op weg. BOVAG is een keurmerk en betekent dat zowel het bedrijf als de huurauto's voldoen aan kwaliteitseisen. De naleving van deze eisen wordt regelmatig gecontroleerd door een onafhankelijk instituut. Daardoor rijdt u gegarandeerd in een veilige, betrouwbare auto die bovendien van binnen en van buiten voldoet aan alle hygiënemaatregelen.
De kwaliteit, betrouwbaarheid en service staan bij het BOVAG-verhuurbedrijf voorop. U krijgt daarbij altijd een heldere huurovereenkomst. Zo heeft u geen verrassingen achteraf.
Conclusie: slim of fiscale fabel?
Het lijkt een slimme zet, uw auto van de zaak verhuren om bijtelling te ontwijken, maar het is een fiscale fabel. De regels zijn streng en de uitzonderingen smal. Dus, voordat u met dit idee aan de slag gaat, denk twee keer na en overleg misschien eerst met een belastingadviseur.
tags: #zakelijk #auto #huren #bijtelling